Как рассчитать таможенные платежи и учесть их в стоимости импорта

Какие платежи возникают при импорте

Для отдельных товаров также действуют специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Услуги таможенного представителя, хранение, сертификация и терминальная обработка не относятся к таможенным платежам, но их тоже нужно включать в общий бюджет поставки.

Какие данные нужны для расчёта

До расчёта соберите:

• контракт, спецификацию и инвойс;
• подробное описание товара;
• количество, вес и единицы измерения;
• сведения о производителе и стране происхождения;
• условия Incoterms и точное место поставки;
• стоимость перевозки и страхования;
• информацию об упаковке, оснастке и дополнительных платежах;
• предполагаемую дату оформления.

Код, указанный иностранным поставщиком, можно использовать как подсказку. Но для ввоза нужен код ТН ВЭД ЕАЭС, определённый по реальным характеристикам товара.

Определите код ТН ВЭД и ставку пошлины

Код ТН ВЭД влияет не только на размер пошлины, но и на требования к документам, маркировке и разрешениям.

Для оборудования могут иметь значение назначение, основная функция, мощность, принцип работы, материал и комплектность. Выбирать код только по названию товара или по самой низкой ставке нельзя.

Ставку пошлины проверяют в Едином таможенном тарифе ЕАЭС. Отдельно нужно проверить льготы и защитные меры.

Нулевая пошлина не означает, что не придётся платить НДС и таможенный сбор.

Рассчитайте таможенную стоимость

При использовании метода по стоимости сделки основой обычно является цена товара. К ней добавляются расходы, которые должны входить в таможенную стоимость, если они ещё не включены в цену.

В зависимости от условий поставки это могут быть:

• перевозка до места прибытия на территорию ЕАЭС;
• страхование;
• погрузочные операции;
• упаковка;
• отдельные посреднические расходы;
• предоставленная покупателем оснастка;
• лицензионные платежи.

Формула в упрощённом виде:

Один и тот же расход нельзя учитывать дважды. Если доставка уже входит в цену товара, повторно добавлять её не нужно.

Таможенная стоимость — это база для расчёта платежей, а не полная себестоимость поставки.

Формулы расчёта пошлины и НДС

При процентной ставке пошлина рассчитывается так:

Если ставка установлена за единицу товара — например, за килограмм, — применяется количество товара. Для комбинированных ставок используется порядок, указанный в тарифе.

Формула НДС при обычном выпуске:

Таможенный сбор и услуги представителя в эту формулу не включаются.

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%. Для отдельных товаров может применяться ставка 10% или освобождение, поэтому ставку нужно проверять по конкретной продукции.

Как определить таможенный сбор

Таможенный сбор рассчитывается отдельно. При стандартном ввозе его размер обычно зависит от общей таможенной стоимости товаров в декларации.

Например, при стоимости свыше 1 200 000 рублей и до 2 700 000 рублей включительно стандартная ставка сбора в рассматриваемом примере составляет 13 541 рубль.

Для отдельных категорий товаров могут действовать специальные правила, поэтому размер сбора необходимо проверять перед подачей декларации.

Пример расчёта таможенных платежей

Возьмём условную поставку:

• цена товара — 2 000 000 рублей;
• перевозка и страхование до места прибытия — 200 000 рублей;
• пошлина — 5%;
• НДС — 22%;
• акциз и защитные пошлины отсутствуют.

Ставка пошлины 5% взята только для примера. Для реального товара она может быть другой или нулевой.

Как рассчитать бюджет поставки до склада

Для планирования важно учитывать не только платежи на таможне.

Продолжим пример и добавим:

• доставку после места прибытия — 80 000 рублей;
• услуги по оформлению — 35 000 рублей;
• документы о соответствии и испытания — 45 000 рублей;
• банковские и платёжные расходы — 20 000 рублей.

В реальной поставке дополнительно могут возникнуть расходы на терминал, хранение, маркировку, инспекцию, выгрузку, такелаж и запуск оборудования.

Учитывайте НДС в денежном бюджете

Даже если ввозной НДС впоследствии можно принять к вычету, сначала его всё равно нужно заплатить. Поэтому налог обязательно включают в потребность в деньгах.

Если импортёр из нашего примера имеет право на полный вычет, управленческая стоимость без ввозного НДС составит:

Если права на вычет нет, НДС остаётся в затратах.

Важно разделять:

• сумму, которую нужно заплатить для проведения поставки;
• стоимость без возмещаемого НДС;
• бухгалтерскую первоначальную стоимость товара или оборудования.

Это разные показатели, и смешивать их в одном расчёте не стоит.

Если в поставке несколько товаров

Для каждой позиции пошлина и НДС рассчитываются с учётом её кода и ставки. Общие расходы — например доставку или страхование — нужно распределить между товарами обоснованным способом.

Для внутренней калькуляции расходы можно распределять:

• по стоимости;
• по массе;
• по объёму;
• по фактической доле затрат.

В смете отдельно отметьте подтверждённые и предварительные суммы. Для курса валют, фрахта и хранения полезно предусмотреть несколько сценариев.

Частые ошибки в расчёте

Чаще всего импортёры:

• считают НДС только от цены инвойса;
• забывают включить пошлину в базу НДС;
• используют неправильную ставку;
• дважды учитывают доставку;
• путают таможенную стоимость с полной себестоимостью;
• используют банковский курс вместо курса для таможенных целей;
• не проверяют специальные пошлины и льготы;
• исключают НДС из бюджета до получения права на вычет;
• забывают расходы после выпуска товара.

Частые вопросы