Таможенная стоимость: как определяется и что в неё входит

Что такое таможенная стоимость

Если коротко, таможенная стоимость складывается из цены товара, расходов покупателя на дорогу до въезда в Евразийский экономический союз и некоторых других платежей, связанных с покупкой. Таможенную стоимость ввозимого товара определяет и заявляет декларант, а таможня проверяет расчёт и документы.

От этой величины зависят все платежи при ввозе. Пошлину берут с таможенной стоимости по ставке для кода ТН ВЭД. Ввозной НДС начисляют на ту же стоимость, увеличенную на пошлину. Ступень таможенного сбора выбирают по сумме таможенной стоимости всех товаров в декларации. Как из этой базы получаются конкретные суммы, показано в статье о расчёте таможенных платежей при импорте.

Стоимость заявляют в рублях. Если цена в контракте указана в долларах, юанях или евро, рублёвую базу считают по официальному курсу, который Банк России установил на день регистрации декларации на товары. Одна и та же партия может дать разную базу в зависимости от даты подачи, и это стоит учитывать, когда курс заметно движется.

Цена в контракте может как не включать часть нужных расходов, так и содержать лишнее, например монтаж на площадке покупателя. Поэтому, прежде чем заполнять декларацию, расходы раскладывают по статьям и решают, что добавить к цене, а что вычесть.

Шесть методов определения таможенной стоимости

Порядок определения таможенной стоимости задан кодексом. Методов шесть, и выбрать удобный среди них нельзя: их применяют по очереди и к следующему переходят, только если предыдущий использовать невозможно.

Методы 4 и 5 по заявлению декларанта можно применить в обратном порядке. Резервный метод определения таможенной стоимости не разрешает брать произвольную или выдуманную цену: расчёт всё равно должен опираться на сведения, которые можно проверить.

Почти все коммерческие поставки оформляют первым методом. Он подходит, если одновременно выполняются условия:

• покупатель вправе пользоваться товаром и распоряжаться им без ограничений, кроме установленных законом;
• цена не привязана к условиям, влияние которых нельзя выразить в деньгах;
• продавец не получает долю дохода от перепродажи, которую нельзя добавить к цене;
• продавец и покупатель не связаны между собой или эта связь не повлияла на цену.

Если хотя бы одно условие не выполнено, первый метод отпадает, и придётся переходить к следующим, а это почти всегда дольше и дороже.

Что входит в таможенную стоимость

При первом методе к цене сделки добавляют расходы покупателя, которые в неё не вошли. Перечень таких начислений закрытый, он дан в статье 40 ТК ЕАЭС. Таможенная стоимость товара включает:

• Перевозку до места прибытия. Доставку до порта, аэропорта, пограничной станции или пункта пропуска на границе ЕАЭС вместе с погрузкой, выгрузкой и перегрузкой на этом пути.
• Страхование. Страховку груза на том же участке.
• Вознаграждения посредникам. Комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением оплаты вашего агента по закупке.
• Тару и упаковку. Упаковочные материалы и работы по упаковке, а также многооборотную тару, если её классифицируют вместе с товаром.
• То, что покупатель передал производителю. Сырьё, комплектующие, оснастку, пресс-формы и штампы, а также чертежи, дизайн и конструкторскую работу, сделанные за пределами союза, если вы предоставили их бесплатно или со скидкой для производства этого товара.
• Лицензионные платежи. Оплату прав на интеллектуальную собственность, если без неё продавец товар не продаёт. Например, лицензию на программу управления станком, без которой завод его не отгружает.
• Часть дохода от перепродажи. Если по договору продавцу причитается доля выручки от будущей продажи товара.

Добавляют только суммы, которые подтверждены документами и поддаются расчёту. Если расход есть, но подтвердить его нечем, первый метод использовать не получится.

Что уже заложено в цену, зависит от базиса поставки. При EXW к цене прибавляют весь путь от завода, при FOB добавляют перевозку от порта отправления, а при CIF основной фрахт уже внутри цены. Подробнее о том, кто за какую часть пути отвечает, рассказано в статье «Инкотермс 2020: условия поставки».

Где заканчивается путь до границы

Место прибытия зависит от транспорта:

• при морской перевозке это порт на территории ЕАЭС, например Владивосток;
• при железнодорожной это пограничная станция вроде Забайкальска;
• при автомобильной это пункт пропуска на границе;
• при авиадоставке это аэропорт прибытия.

Если перевозчик выставил одну сумму от склада в Китае до вашего склада в Москве и не разделил её, таможня включит в стоимость всю сумму целиком. Чтобы не платить пошлину и НДС с внутренней доставки, просите перевозчика указывать в договоре и счёте стоимость пути до границы и после неё по отдельности. Как перевозчики собирают счёт и где в нём появляются доплаты, мы разобрали в отдельной статье о том, сколько стоит доставка из Китая.

Что можно не включать

Часть расходов в таможенную стоимость товара не включается, но только при условии, что они выделены из цены и подтверждены документами:

• доставка по территории ЕАЭС после места прибытия;
• монтаж, сборка, шеф-монтаж, наладка и обучение персонала после ввоза;
• пошлины, налоги и сборы, уплаченные в ЕАЭС;
• проценты по рассрочке или кредиту на покупку, если договор о финансировании письменный, а ставка обычная для таких сделок;
• вознаграждение вашему агенту по закупке.

Монтаж и пусконаладку важно отделить заранее. Если они вошли в контракт одной суммой с оборудованием, вычесть их потом почти невозможно, и пошлину заплатят в том числе с работ в вашем цехе. Стоимость работ лучше указать отдельной строкой спецификации или вынести в отдельный договор.

Пример расчёта таможенной стоимости

Условный пример расчёта таможенной стоимости товара по первому методу. Завод покупает в Китае фрезерный станок с ЧПУ на условиях FOB Шанхай. Цена в юанях пересчитана по курсу на день регистрации декларации.

Если бы железнодорожный участок не был выделен в счёте перевозчика, база выросла бы ещё на 230 000 ₽, и пошлину с НДС пришлось бы платить и с этой суммы. Всего же из семи статей расходов в стоимость вошли четыре.

Документы для подтверждения стоимости

Заявленная сумма должна сходиться с документами, иначе таможня в ней усомнится. Обычно понадобятся:

• внешнеторговый контракт с приложениями и спецификацией;
• инвойс;
• банковские документы об оплате;
• договор с перевозчиком или экспедитором и счета за перевозку;
• страховой полис и счёт за страхование;
• документы о лицензионных платежах и о том, что покупатель передал производителю, если такие расходы есть;
• прайс-лист производителя или коммерческое предложение;
• экспортная декларация страны отправления, если её запросит таможня.

Метод и расчёт показывают в декларации таможенной стоимости. Для первого метода заполняют форму ДТС-1, а для остальных ДТС-2. Из неё видно, какие суммы добавлены к цене и на основании каких документов.

Как таможня проверяет стоимость

Контроль таможенной стоимости начинается до выпуска товара. Система управления рисками сравнивает заявленную цену с ценами похожих поставок, и, если стоимость килограмма заметно ниже обычной, инспектор запрашивает дополнительные документы и пояснения: переписку о цене, сведения о скидках, прайс-листы, бухгалтерские документы.

Держать груз на складе всё это время не обязательно. Товар выпускают под обеспечение: декларант вносит сумму, рассчитанную по оценке таможни, и в назначенный срок передаёт недостающие документы. Если сомнения сняты, обеспечение возвращают.

Проверка возможна и после выпуска. Вернуться к расчёту таможня вправе в течение трёх лет, и тогда к доплате прибавятся пени.

Корректировка таможенной стоимости

Если подтвердить заявленную сумму не удалось, таможня выносит решение о корректировке таможенной стоимости товара. Обычно это пересчёт по другому методу, чаще резервному, по цене, которую таможня считает обоснованной. Разницу в пошлине и НДС нужно доплатить.

Деньгами дело не ограничивается. Когда из-за недостоверных сведений о стоимости платежи оказались занижены, штраф по статье 16.2 КоАП, часть вторая, составляет от половины до двух сумм недоплаты. Следующие партии того же товара таможня будет проверять строже. Решение о корректировке можно обжаловать в вышестоящей таможне или в арбитражном суде, и шансов больше у того, кто собрал полный комплект документов ещё при декларировании.

Снизить риск корректировки помогают простые вещи:

• цена, количество и описание товара одинаковы в контракте, спецификации, инвойсе и платёжке;
• перевозка до границы и после неё разделена в документах перевозчика;
• монтаж, наладка и обучение выделены отдельной строкой;
• если цена ниже рыночной из-за объёма или скидки, это подтверждено письмом поставщика и прайс-листом;
• в расчёт включены оснастка, лицензии и комиссии продавцу, если они были.

Проверить расчёт до подачи декларации проще, если доверить декларирование таможенной стоимости таможенному представителю. Это обходится дешевле, чем исправлять последствия корректировки.

Частые вопросы